租赁设备出口报关怎么申报流程

（切勿抄袭，请相互尊重）国际租赁(International Lease)是近年来新兴的一种国际经济合作方式。出租人(Lessor)在一定期限内将设备或产品租给承租人(Lessee)使用以收取租金(Rent);承租人定期支付租金以取得设备或产品的使用权(Right of Use)。在国际租赁贸易中,现在常用的有以下两种方式: 1.融资租赁(Financing Lease)也叫金融租赁(Finance Lease)或净租赁(Net Lease):出租人多为金融机构(银行、保险公司、信托投资公司等)附设的租赁公司(LeasingCompany),只负责出资购买用户选定的设备租给用户使用，2.制造商租赁给施工方使用收取使用费用或是承包某工程中使用的机械设备。

一：租赁设备出口怎么处理？

答：生产企业出口自用旧设备，在出口退(免)税规定上具体分为以下四种情况：

**种情况：生产企业如果出口属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，且能够提供增值税**发P或者进口增值税**缴款书的，实行增值税免退税办法。

退税计税依据=增值税**发P上的金额或海关进口增值税**缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值。

The basis for tax refund and tax calculation is the amount on the special issue P of value-added tax or the tax-paying price specified in the special contribution form of customs import value-added tax * the net fixed assets value of the used equipment * the original value of the used equipment.

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)*四条规定，出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：

退(免)税计税依据=增值税**发P上的金额或海关进口增值税**缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

该文件所称已使用过的设备，指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年*24号)*七条规定，出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。

出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

Exporting enterprises and other units shall declare tax refund separately to the competent tax authorities within each VAT tax declaration period from the next month on the date of customs declaration and export to April 30 of the following year. If the time limit is overdue, the export enterprises and other units shall not declare tax refund. When declaring tax refund, the "Declaration Form for Tax Rebate of Exported Used Equipment" shall be filled in, and the electronic data for formal declaration and the following information shall be provided:

出口货物报关单;

委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议;

增值税**发P(抵扣联)或海关进口增值税**缴款书;

《出口已使用过的设备折旧情况确认表》;

主管税务机关要求提供的其他资料。

解读：本条将以前出口旧设备的规定改为出口已使用过的设备，界定了已使用过的设备范围，其中增加了营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口的设备，将《出口旧设备退(免)税申报表》改为《出口已使用过的设备退税申报表》，《旧设备折旧情况确认表》改为《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。

*二种情况：生产企业如果出口已使用过，但未取得增值税**发P、海关进口增值税**缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备实行免税。如果是生产企业在还没有被认定为增值税一般纳税人之前购买的设备，经使用后出口，也实行免税。

If the manufacturer has used the equipment for export, but has not obtained the special payment form for P and customs import VAT, but other relevant documents are complete, the used equipment will be exempted from tax. If the equipment purchased by a manufacturing enterprise before it has been recognized as a general taxpayer of VAT, it will be exempted from tax when it is exported after use.

财税〔2012〕39号文件*六条规定，出口已使用过的设备，其具体范围是指购进时未取得增值税**发P、海关进口增值税**缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备实行增值税免税政策。

*三种情况：生产企业如果出口取得了增值税**发P或进口增值税**缴款书且已抵扣增值税进项税额的设备，实行免抵退税办法。

财税〔2012〕39号文件附件4《视同自产货物的具体范围》*二条*(九)项规定，生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)属于视同自产货物。

财税〔2012〕39号文件*二条*(一)项规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物实行免抵退税办法。

*四种情况：生产企业出口自制的设备属于自产货物出口，实行免抵退税办法。

二：租赁设备出口如何操作报关？

如果是租借设备出口，操作与租入进口的方向刚好相反，区别在于：租借设备出口报关时，不做（货物）出口收汇核销（但要做收取租借费收入的收汇核销）及出口退税手续；收回租借设备进口报关时，要提交租借设备出口报关时的文件和单据，以及未收汇、未退税的证明这类文件，则在收回借出设备进口报关时，三：海关不再按进口货物征税处理。

申报租赁贸易货物或是机械设备需要许可证件吗？

答：需要。租赁贸易(1523、1500)进出口货物实行许可证件管理的，凭授权发证机关签发的许可证件验放。

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